Комплексный анализ и оценка финансовой деятельности предприятия: отражение основных аспектов (на примере АО ЦС «Звездочка») - Дипломная работа

Содержание

Введение….3

ГЛАВА 1 Теоретические основы анализа и оценки финансовой деятельности организации….7

1.1. Содержание, цель и задачи комплексного анализа финансовой деятельности организации….7

1.2 Критерии и методы оценки финансовой деятельности организации ….13

ГЛАВА 2 Анализ и оценка финансовой деятельности АО ЦС «ЗВЕЗДОЧКА»…19

2.1. Характеристика финансово-экономической деятельности АО ЦС «ЗВЕЗДОЧКА»….19

2.2 Комплексный анализ финансовой деятельности АО ЦС «ЗВЕЗДОЧКА….24

2.3 Оценка финансовой деятельности АО ЦС «ЗВЕЗДОЧКА» по данным комплексного анализа . …41

ГЛАВА 3 Рекомендации по совершенствованию финансовой деятельности АО ЦС «ЗВЕЗДОЧКА» …47

3.1 Разработка мероприятий по совершенствованию финансовой деятельности организации…47

3.2 Оценка экономической эффективности разработанных мероприятий ….54

Заключение….58

Список использованной литературы….61

Приложения….65

Введение (выдержка)

Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена прежде всего тем, что в условиях возрастающей инфляции, санкционного давления оказывающего огромное влияние на экономику, комплексный анализ и оценка финансовой деятельности организации играет большое значение в системе управления деятельностью организаций.

Данные анализа дают возможность определить и выявить факторы которые могут оказывать отрицательное влияние на финансовую деятельность организации, найти резервы, позволяющие сохранить или повысить темпы роста эффективности.

Финансовый анализ является одной из функций финансового менеджмента организации и имеет большое значение в обеспечении ее эффективной деятельности.

Сегодня в условиях нестабильности экономики конкурентоспособность организаций и целесообразность их деятельности в будущем строиться, прежде всего, на результативности их деятельности.

Эффективность финансовой деятельности служит залогом финансовой привлекательности для внешних инвесторов, контрагентов по финансово-хозяйственной деятельности, а также собственников организации. В связи с этим приобретает огромное значение оценка финансовых результатов деятельности организации в настоящем, прошлом и будущем.

Современные подходы к оценке результатов деятельности организаций предполагают применение современных методов и приемов комплексного финансового анализа. Проведение комплексного анализа позволяет провести оценку всех направлений деятельности организации и её бизнеса, обнаружить «узкие места» и определить факторы конкурентных преимуществ.

Таким образом главная цель финансового анализа – это своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности организации, определение резервов улучшения его финансового состояния, что подтверждает актуальность темы исследования.

За последние десятилетия появилось достаточно много разработок, посвящённых выявлению и решению проблем оценки финансовой деятельности организации и методы ее улучшения. Вопросами анализа и оценки финансовой деятельности занимались зарубежные и отечественные авторы такие как: Ю. Биргхэм., П.Ф. Аскеров, В.В. Ковале, Н.П. Любушин, Г.В. Савицкая, А.Д. Шеремет и др.

В качестве объекта исследования в выпускной квалификационной работе выступает финансовая деятельность АО ЦС «ЗВЕЗДОЧКА».

Предметом исследования является финансовое состояние организации как результат ее финансовой деятельности.

Цель выпускной квалификационной работы - опираясь на теоретические знания комплексного финансового анализа, провести анализ, дать оценку финансового состояния деятельности организации и разработать мероприятия по его улучшению на примере АО ЦС «ЗВЕЗДОЧКА».

Для достижения поставленной цели потребовалось решение следующих задач:

- раскрыть содержание, цель и задачи комплексного анализа финансовой деятельности организации;

- изучить критерии и методы оценки финансовой деятельности организации;

- дать краткую характеристику деятельности АО ЦС «ЗВЕЗДОЧКА»;

- провести комплексный анализ финансовой деятельности АО ЦС «ЗВЕЗДОЧКА»;

- дать оценку финансовой деятельности АО ЦС «ЗВЕЗДОЧКА» по данным комплексного анализа;

- разработать мероприятия по совершенствованию финансовой деятельности организации;

- дать оценку экономической эффективности разработанных мероприятий.

Теоретической и методологической основой работы является применение объективных принципов научного познания, использование основных положений экономического анализа.

Информационная база для проведения анализа финансовой деятельности организации:

- нормативно-правовые акты организации;

- бухгалтерская (финансовая) отчетность;

- статистическая отчётность организации.

Теоретическую основу исследования составил научные труды ученых экономистов по проблеме анализа финансово деятельности организаций, предприятий, нормативные и законодательные акты, методические пособия, статьи периодических изданий, Интернет –ресурсы.

Методика исследования построена на изучении и обобщении накопленных знаний в отечественной и зарубежной теории и практике по финансовому анализу и апробации полученных результатов на объектах исследования.

Методы исследования:

- анализ нормативно-правовой документации, финансовой отчетности и литературных источников;

- метод сравнения;

- метод классификации и обобщения;

- методы финансового анализа (вертикальный, горизонтальный и коэффициентный;

- графический метод.

Мероприятия предложенные улучшению деятельности АО ЦС «ЗВЕЗДОЧКА» на основании проведенного анализа и оценки финансовой деятельности позволят обратить внимание на проблемы, возникнувшие в процессе деятельности организации.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Во введении раскрывается актуальность темы, определены цель и задачи. В первой главе рассмотрены общие вопросы проведения анализа финансовой деятельности организации.

Во второй части работы проведен анализ и оценка деятельности анализируемой организации.

Третья часть работы посвящена разработке мероприятий по улучшению финансово деятельности организации и их экономической оценке. .

В заключение подведены итоги работы, сформированы выводы по рассматриваемой теме.

Основная часть (выдержка)

ГЛАВА 1. Теоретические основы анализа и оценки финансовой деятельности организации

1.1 Содержание, цель и задачи комплексного анализа финансовой деятельности организации

Финансовая деятельность организации связана с движением ее финансовых ресурсов, которые представляют собой денежные доходы и поступления, которые предназначены для выполнения финансовых обязательств организации перед своими работниками, государством, контрагентами, кредитными учреждениями и для покрытия своих расходов, предназначенных для производства.

Финансовая деятельность организации - это набор средств и методов направленных на финансирование всех процессов, происходящих внутри организации или управление денежными потоками.

Экономисты - аналитики считают основной характеристикой финансового состояния организации состояние ее финансовых ресурсов, а также источников финансирования.

Чтобы получить данные о финансовой деятельности организации необходимо провести финансовый анализ с использованием множества критериев. Финансовый анализ позволяет оценить стабильность положения организации, определяет финансовые возможности и направления деятельности.

Отсюда, для оценки финансовой деятельности организации необходимо проведение комплексного анализа, который представляет собой анализ системы показателей дающий возможность оценить результаты финансовой деятельности.

Финансовый анализ – это вид экономического анализа, который связан с анализом финансового состояния организации. Для получения качественной и количественной информации применяется комплекс различных методик. Финансовый анализ позволяет определять и находить ошибки и исправлять вовремя негативные последствия.

Предметом финансового анализа являются финансовые результаты и финансовое состояние организации.

К финансовым результатам организации относятся все показатели прибыли: валовая, прибыль от продажи, прибыль до налогообложения, чистая прибыль.

Объектом финансового анализа являются финансовые аспекты деятельности организации.

Субъектами анализа являются все пользователи информации, интересующиеся деятельностью организации.

Финансовый анализ выполняется на основе бухгалтерской, финансовой, статистической и другой отчетности.

Комплексный финансовый анализ позволяет осуществлять комплексную оценку всех процессов, происходящих в организации, способствует выявлению негативных тенденции в деятельности, определять направление мероприятий для улучшения финансового состояния.

Заключение (выдержка)

В системе управления анализ финансового состояния деятельности организации имеет играет важное значение. Он дает возможность более детально разобрать все важные процессы функционирования организации, определить и выявить факторы, которые могут быть как положительными, так и отрицательными и найти резервы для улучшения темпов роста благосостояния организации.

В процессе написания выпускной квалификационной работы была достигнута поставленная цель, а именно: провести анализ, дать оценку финансового состояния деятельности АО ЦС «ЗВЕЗДОЧКА» и на основе расчетов и выводов, выполненных по результатам проведенного финансового анализа, разработать мероприятия, направленные на улучшение результативности деятельности организации и укрепления финансового состояния.

В процессе комплексного финансового анализа были применены различные методы: горизонтальный и вертикальный, коэффициентный и факторный.

Основываясь на данные бухгалтерской и финансовой отчетности в работе была проведена оценка ликвидности и платежеспособности организации, анализ финансовой устойчивости и деловой активности, проведен анализ и оценка показателей рентабельности.

Организационно-экономическая характеристика деятельности АО ЦС «ЗВЕЗДОЧКА» показала, что организация имеет свою стратегию развития и цель ее получение максимальной прибыли путем осуществления предпринимательской деятельности.

Экономические показатели в течение отчетного периода изменились следующим образом: увеличилась среднемесячная заработная плата, но снизилась производительность труда, снизились затраты на рубль товарной продукции, снизилась фондоотдача. Снижение выручки от продажи привело к снижению прибыли.

Имущество организации состоит в основном за счет оборотных активов. Основные источники финансирования - долгосрочные и краткосрочные обязательства, при этом структура источников финансирования меняется в сторону увеличения долгосрочных обязательств.

Анализ баланса организации показал увеличение текущих активов за счет запасов, дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений.

В течение трех лет чистые активы превышали уставный капитал организации, что делает ее привлекательной для инвестиций.

Анализ финансовой устойчивости показал, что финансовое состояние организации за анализируемый период не является неустойчивым и связано это с нарушением платежеспособностью организации. У Организации низкий уровень доходности, запасы не покрываются собственными оборотными средствами.

Данные коэффициентного метода показали, что ни один из показателей не соответствует рекомендуемого значения.

Собственный капитал в 2022 году составил 9% от всего капитала, а это означает сильную зависимость от заемного капитала, что увеличивает финансовый риск. Большая часть капитала организации финансируется за счет заемных средств.

Анализ платежеспособности и ликвидности показал, что баланс не является абсолютно ликвидным.

Анализ коэффициентов показал, что все значения их выше рекомендованных, что означает возможность быстрого и полного погашения текущей задолженности.

Анализ показателей деловой активности АО ЦС «ЗВЕЗДОЧКА» показал, что организация не эффективно использует свои и привлеченные ресурсы в процессе деятельности. Исходя из данных расчетов коэффициенты оборачиваемости не укладываются в нормальное значение для отрасли, и показывают замедление скорости оборота и низкой платежеспособности организации в анализируемом периоде.

Деловая активность организации замедляется по причине снижения выручки и роста длительности оборота активов.

Снижение показателей прибыли привело к снижению показателей рентабельности. Их снижение в динамике говорит о снижении эффективности деятельности организации за последние три года.

Для укрепления финансового состояния в организации необходимо оптимизировать величину запасов, сократить дебиторскую задолженность и снизить кредиторскую задолженность.

Оптимизация величины запасов позволит сократить запасы на 5157 млн руб. и сократит оборачиваемость запасов на 39 дней, что позволит высвободить часть оборотных средств.

Внедрение политики финансовых взаимоотношений с заказчиками позволит сократить просроченную дебиторскую задолженность на 16859 млн руб. срок погашения дебиторской задолженности сократиться на 36 дней.

Нормирование кредиторской задолженности также улучшить структуру баланса организации.

Эффективность предложенных мероприятий составила 51462 млн. руб.

Показатели финансовой устойчивости после проведенных мероприятий улучшились. Повысилось значение показателя автономии с 0,09 до 0,11, коэффициента финансовой устойчивости с 0,71 до 0,78. Коэффициент капитализации снизился с 9,5 до 7,5.

Все расчетные показатели финансовой деятельности АО ЦС «ЗВЕЗДОЧКА» улучшились.

Таким образом, анализ финансового состояния организации позволяет оценить такие аспекты деятельности, как имущественное положение, платежеспособность, финансовая устойчивость, а также финансовые результаты, деловую активность.

Литература

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 01.07.2020 N 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ от 01.07.2020. - N 31. - ст. 4398.

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 16.05.2023 N 23-П) // Собрание законодательства Российской Федерации от 5 декабря 1994 г. - N 32. - ст. 3301.

3. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 07.10.2022, с изм. от 19.12.2022) "Об акционерных обществах" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) // Собрание законодательства Российской Федерации от 30 декабря 1995 г. - N 38.

4.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 01.07 2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022)// Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 29.04.2020, N 0001202004290002

5.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция) // Российская газета, N 197, 10.12.2011.

6. Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 08.08.2001 N 129-ФЗ (последняя редакция) // Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 20.09.2001.

7.Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" (Зарегистрировано в Минюсте России 28.07.1999 N 1791)

8.Распоряжение от 12 августа 1994 года N 31-р «Об утверждении Методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры предприятия» (с изменениями на 12 сентября 1994 года)

Научная литература

9. Абдукаримов, И. Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур : учеб. пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. – М. : ИНФРА-М, 2022. – 214 с.

10.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник / под ред. А.П. Гарнова. – М. : ИНФРА-М, 2022. – 366 с.

11. Анализ финансовой отчетности : учебник / под ред. М.А. Вахрушиной. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2022. – 434 с.

12.Бороненкова С. А. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием : учебное пособие / С.А. Бороненкова, М.В. Мельник. — М. : ФОРУМ : ИНФРАМ, 2021. — 335 с.

13.Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебник / Ю.И. Сигидов, Г.Н. Ясменко, Е.А. Оксанич [и др.] ; под ред. проф. Ю.И. Сигидова. — М. : ИНФРА-М, 2022. — 340 с.

14.Бухгалтерский учет и отчетность : учебник / Н.Н. Хахонова, И.В. Алексеева, А.В Бахтеев [и др.] ; под ред. проф. Н.Н. Хахоновой. — М. : РИОР : ИНФРА-М, 2022. — 554 с.

15.Бухгалтерский учет и отчетность. Практикум : учебное пособие / Н.Н. Хахонова, И.В. Алексеева, А.В. Бахтеев [и др.] ; под ред. проф. Н.Н. Хахоновой. — М. : РИОР : ИНФРА-М, 2022. — 450 с.

16.Бабайцев, В. А. Математические методы финансового анализа : учебное пособие для вузов / В. А. Бабайцев, В. Б. Гисин. – 2-е изд., испр. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2021. – 215 с.

17.Губина, О. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности : учебник / О. В. Губина, В. Е. Губин. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2021. – 335 с.

18.Гладковская Е. Н. Финансы: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения / Е.Н. Гладковская. — С-П : Питер, 2021. — 320 с.

19. Дудник, Д. В. Основы финансового анализа : учебное пособие / Д. В. Дудник, М. Л. Шер. – М. : РГУП, 2020. – 232 с.

20. Жилкина, А. Н. Финансовый анализ : учебник и практикум для вузов / А. Н. Жилкина. – М. : Издательство Юрайт, 2021. – 285 с.

21.Илышева, Н. Н. Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации : монография / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов. – 2-е изд., с изм. – М. : Финансы и Статистика, 2021. – 244 с.

22.Жапаров Т.К., Жахеева М.Б., Коденко В.Д. Ж Анализ финансовой отчетности предприятия. Учебное пособие. – Костанай: Костанайский филиал ФГБОУ ВО «ЧелГУ», 2019. – 156 с.

23. Илышева, Н. Н. Анализ финансовой отчетности : учебник / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов. – М. : Финансы и Статистика, 2021. – 370 с.

24.Казакова, Н. А. Финансовый анализ в 2 ч. Часть 1 : учебник и практикум для вузов / Н. А. Казакова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2021. – 297 с.

25.Комплексный экономический анализ [Электронный ресурс]: учебное пособие / М. М. Микушина [и др.]. Екатеринбург: Изд-во Рос. гос. проф.-пед. ун-та, 2021- 152 с.

26.Киреева Н. В. Экономический и финансовый анализ : учебное пособие / Н. В. Киреева. — М. : ИНФРА-М, 2020. — 293 с.

27.Краснова Л. Н. Экономика предприятий : учебное пособие / Л.Н. Краснова, М.Ю. Гинзбург, Р.Р. Садыкова. — М. : ИНФРА-М, 2022. -228с.

28.Савицкая, Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник / Г.В. Савицкая. — 7-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2021. — 608 с.

29.Семенов В. М. Экономика предприятия: Учебник для вузов. 5-е изд. / В.М. Семенов. — С-П : Питер, 2021. — 416 с.

30.Финансовый анализ : учебное пособие / Н. С. Пионткевич, Е. Г. Шатковская, Ю. А. Долгих и др. ; под общ. ред. Н. С. Пионткевич ; Министерство науки и высшего образования Российской Федерации, Уральский государственный экономический университет. – Е. : Изд-во Урал. ун-та, 2022. – 190 с. :

31.Шеремет А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций : практическое пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2022. — 208 с.

32.Экономика предприятия (в схемах, таблицах, расчетах) : учебное пособие / В.К. Скляренко, В.М. Прудников, Н.Б. Акуленко, А.И. Кучеренко ; под ред. проф. В.К. Скляренко, В.М. Прудникова. — М. : ИНФРА-М, 2022. — 256 с.

Другие источники

33.Аветисян А. С. Финансовый учет и отчетность : учебно-практическое пособие / А. С. Аветисян ; под ред. Е. В. Чипуренко. — М. : Дело (РАНХиГС), 2021. — 347 с. — (Учебники Президентской академии). Текст : электронный. — URL: https://znanium.com по состоянию на 15.12.2023

34.Официальный сайт АО ЦС «ЗВЕЗДОЧКА». // [Электронный ресурс] – URL: https://www.star . ru. по состоянию на 20.12.2023