Экспертизы, назначаемые по налоговым преступлениям - Контрольная работа

1. Теоретический вопрос. Экспертизы, назначаемые по налоговым преступлениям 3

2. Тестовое задание 8

3. Практическое задание 9

Список литературы 14

1. Теоретический вопрос. Экспертизы, назначаемые по налоговым преступлениям

Основные экспертизы по делам о налоговых преступлениях — это судебно-экономические, судебно-почерковедческие и судебно-технические экспертизы документов. Причем среди судебноэкономических следует выделить судебно-налоговую экспертизу.

Проведение экспертных исследований в ходе производства судебно-налоговой экспертизы предполагает знания эксперта, прежде всего в области налогов и налогообложения как самостоятельного направления экономической науки. Общих экономических знаний эксперту будет явно недостаточно, поскольку для привлечения к ответственности за совершение налогового преступления юридически значимым будет установление факта неисполнения или ненадлежащего исполнения налогоплательщиком юридической обязанности по уплате налога (сбора). Следовательно, установление фактических и юридических оснований наличия (отсутствия) обязанности налогоплательщика по уплате налога (сбора), механизма реализации данной обязанности с учетом принадлежащих ему конкретных прав должно являться предметом исследования судебно-налоговым экспертом. Поскольку исследования подобного рода невозможны без знания налогового законодательства и практики его применения, экономические знания эксперта должны дополняться правовыми. Следует подчеркнуть, что в компетенцию судебно-налоговой экспертизы входит только анализ и применение налогового законодательства, вопросы же уголовноправовой квалификации являются прерогативой следствия и суда.

Предмет судебно-налоговой экспертизы составляют фактические данные (обстоятельства дела), исследуемые и устанавливаемые в гражданском, административном и уголовном судопроизводстве с использованием специальных знаний в области налогов и налогообложения на основе исследования закономерностей объектов и субъектов налогообложения, сумм фактически уплаченных и подлежащих уплате налогов.

В задачи судебно-налоговой экспертизы входит изучение:

• — систем синтетического и аналитического учета расчетов по налогам;

• — методов определения сумм, не подлежащих налогообложению;

• — отражения налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;

• — соблюдения налогового законодательства при формировании налоговой базы;

• — полноты и своевременности уплаты налогов в бюджет.

Для решения диагностических задач перед судебно-налоговым экспертом могут быть поставлены следующие примерные вопросы:

• — имела ли место неуплата налогов налогоплательщиком за определенный период деятельности, если да, то в результате каких учетных несоответствий;

• — имела ли место неуплата или сокрытие налогов, каких и в какой сумме.

Классификационные задачи могут быть выражены в вопросах, ставящихся на разрешение судебно-налоговой экспертизы, следующим образом:

• — какой вид учетной системы использован налогоплательщиком в определенном периоде для исчисления налогов;

• — имеют ли значение для налогообложения сведения, содержащиеся в представленных для исследования записях неофициального учета, если да, то для исчисления каких налогов.