Налоговая система Великобритании - Курсовая работа

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ВЕЛИКОБРИТАНИИ 5

1.1 Налоговые органы и налоговое администрирование 5

1.2 Налоговое законодательство 11

2. ВИДЫ НАЛОГОВ В ВЕЛИКОБРИТАНИИ 17

2.1 Основные виды налогов 17

2.2 Налоги на доходы 22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 30

Введение (выдержка)

Обязанность по уплате налогов является одной из основных обязанно-стей граждан любого государства. Обязанность граждан Российской Федерации уплачивать налоги закреплена в ст. 57 Конституции: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Так подчеркивается особая значимость отношений, возникающих между государством и его гражданами по поводу взимания налогов и иных обязательных платежей.

Формирование оптимальной налоговой системы, является одной из ос-новных проблем налоговых преобразований в большинстве государств мира. Не является исключением и Российская Федерация. Разработка и совершенствование методов противодействия уклонению от уплаты налогов является одной из приоритетных задач, как на внутригосударственном уровне, так и во внешнеполитической деятельности большинства современных государств. Способы решения заявленной проблемы различаются в зависимости от исторически сложившихся основ организации государственных органов, текущих целей и задач политики и т.д.

Наиболее интересным примером государства, создающего эффектив-ную и экономичную налоговую систему, является Соединенное Королевство Великобритании. Длительный период развития британской налоговой системы позволил накопить колоссальный опыт решения сложнейших экономических и правовых задач в этой сфере.

Налоговое право Великобритании имеет достаточно глубокие, в том числе с исторической точки зрения, корни. Не случайно, что одними из самых древних из дошедших до нас правовых актов являются налоговые декларации. В архивах Британского музея хранятся документальные свидетельства, которым более четырех тысяч лет. Тем самым подтверждается тезис о том, что, если имеется – в той или иной форме – социальная организация, должны быть налоги и прочие общеобязательные платежи, взимаемые с населения (если только это не тотальное рабовладение или крепостное право, когда действуют иные экономические регуляторы). Даже в не столь продолжительной публичной истории Англии (и еще более короткой истории Великобритании) налогообложение играло центральную роль. Факты свидетельствуют о том, что оно нередко служило причиной мятежей, восстаний (в том числе бунтов в американских колониях) и крахов правительств, как в прошедшие исторические эпохи, так и в современный период.

В этих условиях тема анализа налоговой системы Великобритании являются актуальной. Анализ данной темы и является целью данной работы. В свою очередь, из поставленной цели вытекают задачи анализа основных составляющих налоговой системы Великобритании, а именно:

• анализ налоговых органов и системы налогового администрирова-ния;

• анализ нормативно-правовой налоговой системы;

• анализ основных видов налогов.

Основная часть (выдержка)

До 2005 года в области налоговой политики в Великобритании ключевую роль играло три государственных органа: Министерство финансов (HM Treasury), Управление налоговых сборов (Inland Revenue) и Королевская служба таможен и акцизов (HM Customs and Excise) .

Министерство финансов формировало бюджетную политику; осуществ-ляло надзор в валютной и налоговой области, планирование и контроль за расходами на общественные нужды; вело правительственный учет валютных средств; осуществляло надзор за качеством общественных услуг; контролировало сферу финансовых услуг; управляло центральным правительственным долгом.

Управление налоговых сборов взимало налоги с прибыли, доходов и капиталов, гербовый сбор и налог на землю. Его структурное подразделение Contributions Office являлось ответственным за формирование государственной системы социального страхования (National Insurance Contribution).

В компетенцию Королевской службы таможен и акцизов, в частности, входило: сбор и учет таможенных пошлин и платежей, налогов и сборов (включая НДС), связанных с импортом товаров; агентские функции, включая контрольные в области импорта и экспорта; введение защитных мер; ведение торговой статистики.

Изменения в структуре Правительства Великобритании повлекли реформирование многих государственных управлений и служб, в том числе Управления налоговых сборов и Королевской службы таможен и акциз, которые в соответствии с Актом об уполномоченных по государственным доходам и таможням 2005 г. были объединены в Управление государственными доходами и таможнями (HM Revenue and Customs, далее – Управление) .

Заключение (выдержка)

Как и во всех странах, в Великобритании налоги являются важнейшим источником регулирования бюджета. Налоговая система Великобритании – хорошо организованный инструментарий, отлаженный механизм, основная функция которого – регулирующая. Налоговая администрация Великобритании подразделяется на два уровня: центральную и местную.

Налоговое законодательство Великобритании активно развивается и совершенствуется. Парламентские акты о прямых налогах в Великобритании подверглись процедуре переиздания, что позволило придать им большее единообразие, упорядоченность, современность изложения, удалить накопившиеся атавизмы. Реформирование и совершенствование системы налогов и сборов происходит и в настоящее время по следующим направлениям:

1) совершенствование налогообложения путем изменения (увеличения и уменьшения) налоговых ставок, уровня налогооблагаемых доходов, объекта налогообложения для поддержания конкурентоспособности экономики Вели-кобритании на мировом рынке;

2) административная реформа налоговых органов;

3) совершенствование налогового законодательства.

Система учета налоговых схем, разработанная британской налоговой службой, является эффективным инструментом для выявления схем, наиболее часто участвующих в организации налогового планирования в Великобритании.

В области налоговой политики в Великобритании ключевую роль играют два государственных органа: Министерство финансов или Казначейство (HM Treasury), Управление государственными доходами и таможнями (HM Revenue and Customs).

Накопленный в последние годы опыт Великобритании по объединению ведомств и перераспределению их полномочий, равно как и имеющиеся наработки в области социальной направленности деятельности и использования современных технологий для повышения качества работы с налогоплательщиками, на взгляд автора, весьма полезны для анализа и заимствования в практике налогового администрирования в Российской Федерации.

Главными источниками государственных доходов Великобритании являются следующие группы налогов:

- налоги на доходы (прибыль), включающие личный подоходный налог, корпоративный налог и налог на продажу нефти;

- налоги на расходы, включающие налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины и акцизные сборы;

- взносы в систему социального страхования;

- налоги на капитал, включая налог на наследство, налог на прирост капитала, муниципальный налог и налог на объекты хозяйственной деятельности.

Великобритания относится к числу государств, в которых преобладает прямое налогообложение, в первую очередь, налоги на доходы.

Литература

1. Бурукина О.А. Налоговая администрация Великобритании: реформы и тенденции. // Финансовое право. 2008. №10.

2. Еремян Э.В. Налоговая политика в процессе трансформации традицион-ной правовой системы Великобритании и Северной Ирландии. // Право и политика. 2007. №11.

3. Иванец Ю.Л. Система обязательной регистрации налоговых схем: опыт Великобритании. // Налоги и налогообложение. 2010. №4.

4. Мамуркова О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учеб. посо-бие. – М.: ИКФ Омега-Л, 2008.

5. Махров А.В. Налоговая система Великобритании. // Все о налогах. 2004. №9.

6. Налоги и налогообложение.// Учебник. Под ред. Ромашкова М.М. – М., 2008.

7. Налоги и налогообложение: Учебник/ Д. Г. Черник и др.//2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2008.

8. Налоги в развитых странах: под ред. Русакова И. Г. – М.: Финансы и статистика, 2007.

9. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: «Аналитика-Пресс», 2007.

10. Налоговые системы зарубежных стран: под ред. Князева В. Г. – М.: Закон и право, Юнити, 2007.

11. Титов А.С. Подоходный налог в налоговой системе Великобритании. // Налоги. 2007. №3.

12. Шередеко Е.В. Новеллы налоговой системы Великобритании. // Налоги. 2008. №1.

13. Шередеко Е.В. Современное состояние органов налогового администрирования Великобритании. // Налоги и налогообложение. 2008. №7.

14. Шередеко Е.В. Развитие налогового законодательства Великобритании в конце XX – начале XXI в. // Финансовое право. 2010. №1.

15. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008.