Международный опыт налогового менеджмента - Реферат

Содержание

Введение 3

1. Сущность налогового менеджмента 4

2. Опыт применения налогового менеджмента в развитых странах 6

3. Российский опыт налогового менеджмента 8

Заключение 12

Литература 13

Введение (выдержка)

Налоги как один из признаков государства появляются вместе с его образованием. На протяжении всей истории граждане ищут способы ук-лонения от уплаты налогов, а государство старается собрать их как можно больше. Каждый преследует свой собственный интерес: налогоплательщик – защитить свою собственность, а государство – увеличить доходы. Налоговый менеджмент призван найти компромисс между этими диаметрально противоположными интересами.

Вся предпринимательская деятельность организации соткана из налогов. Отдельные подразделения организации часто выполняют свои узкопрофильные функции, не выходя за их рамки. Поэтому нередко юридически грамотные договоры, составленные юристами, оборачиваются большими налоговыми платежами для организации, а бухгалтера в погоне за оптимизацией налогов нарушают законодательство.

На оптимальном сочетании экономического и юридического начал основывается налоговый менеджмент как особый экономико-правовой институт, затрагивающий все сферы деятельности организации.

В данной работе анализируется как международный, так и отечественный опыт применения налогового менеджмента.

Основная часть (выдержка)

Налоговый менеджмент – это часть системы управления рыночной экономикой, т.е. часть менеджмента в целом. В основе налогового менедж-мента лежат общие принципы и фундаментальные положения управления экономикой, системного подхода и анализа. Управление в теории менедж-мента, с одной стороны, связывается с реализацией главных функций управления (планированием, регулированием, анализом и контролем), а с другой – трактуется как отдельный вид деятельности, направленный на осуществление руководства людьми (администрирование). Таким образом, налоговый менеджмент представляет собой систему государственного и корпоративного управления налоговыми потоками путем использования рыночных форм и научно обоснованных методов и принятия решений в области управления налоговыми доходами и расходами на макро- и микроуровнях .

Налоговый менеджмент как система управления имеет объект и субъ-ект управления.

Заключение (выдержка)

Налоговый менеджмент можно определить как целенаправленную, организующую деятельность субъектов, с одной стороны – государства и налогоплательщиков – с другой, с целью наиболее оптимального и юридически компетентного воздействия на налоговые фонды денежных средств, включая управление финансовыми активами, которые есть в наличии. Размер налогов зависит не только от получаемых доходов и осуществляемых расходов. На них влияет множество факторов – как внешних, не зависящих от руководства организации, так и внутренних, на которые можно влиять.

Международный опыт налогового менеджмента связан, прежде всего, с легальными схемами минимизации налогообложения. В Российской Федерации субъекты предпринимательской деятельности также обладают правом защищать свои имущественные права любыми не запрещенными законом способами. Поскольку налог – это, по сути, изъятие в доход государства определенной части имущества налогоплательщика, следовательно, налогоплательщик вправе избрать вариант уплаты налогов, позволяющий ему сохранять финансы предприятия путем минимизирования налоговых потерь. Оптимизация налогообложения предполагает минимизацию налоговых потерь, недопущение штрафных санкций.

Литература

1. Борзунова О.А. Налоговый менеджмент – консолидированный инсти-тут права и экономики. // Право и экономика. 2011. №6.

2. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика с учетом час-ти первой и части второй Налогового кодекса РФ. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Налоги и финансовое право, 2009.

3. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. Налоговый и бухгалтерский учет. – Спб.: Питер, 2009.

4. Горлов В.В., Годовасенко И.Т. Взаимосвязь финансового и налогового менеджмента. // Все о налогах. 2008. №12.

5. Графская С.А. Минимизация ЕСН и НДФЛ. // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2006. №2.

6. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учеб. пособие. 3-е изд. СПб.: Питер, 2006.

7. Иванец Ю.Л. Система обязательной регистрации налоговых схем: опыт Великобритании. // Налоги и налогообложение. 2010. №4.

8. Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учеб. для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

9. Экономика: Учебник /Под ред. А.С.Булатова. – М.: БЕК, 2004.