ВВЕДЕНИЕ
1. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ КАК ОСНОВА ИХ АУДИТА
1.1 Принципы осуществления наличных денежных расчетов
1.2 Кассовые операции и их проведение
2. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
2.1 Цели, задачи и нормативная основа аудита кассовых операций
2.2 Этапы аудита кассовых операций
2.3 Типичные ошибки, выявленные в ходе аудита кассовых операций
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Хозяйственная деятельность любого предприятия неосуществима без проведения денежных расчетов. Расчеты, как правило, проводятся через рас-четный счет предприятия или через его кассу. В соответствии с п.1 ст.140 Гражданского кодекса Российской Федерации законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации является рубль.
С момента создания предприятия у него появляются денежные средст-ва: вначале – перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями, затем – полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги. Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие сталкивается с необходимостью производить расчеты как внутри самого предприятия, так и вне его. Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и др. Внешние расчеты обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукций, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др.
Все вышеизложенное придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации. Особенно важен учет и аудит кассовых операций организации. Здесь от аудиторов требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.
Вышеизложенное определяет актуальность темы данной курсовой работы.
Цель работы – анализ аудита кассовых операций как одной из наиболее важных подотраслей аудита. На основании цели в работе поставлены следующие задачи:
• анализ основных принципов осуществления наличных денежных рас-четов;
• изучение порядка ведения кассовых операций;
• анализ целей, задач, законодательной базы аудита кассовых опера-ций;
• анализ основных этапов аудита кассовых операций;
• анализ типичных ошибок, выявляемых при аудите кассовых опера-ций.
Для решения поставленных в работе задач использовались как общенаучные, так и специальные методы анализа и синтеза, логического и ситуационного анализа. Основой исследования послужили труды отечественных авторов, посвященные аудиту кассовых операций. Научная значимость данной работы заключается в систематизации исследований аудита финансовых вложений. Нормативной базой исследования является российское законодательство.
Предмет исследования данной работы – аудит кассовых операций. Объектом исследования являются аудиторские процедуры, связанные с проверкой кассовых операций.
Кассовые операции выполняет отдельный работник предприятия – кассир. Кассир в соответствии с действующим законодательством о матери-альной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанно-стям.
Кассовые операции проводятся в следующем порядке :
• оформление первичных документов по приходу и расходу;
• регистрация первичных документов в журнале регистрации;
• записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;
• сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.
Искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег. Все это придает особое значение учету и аудиту кассовых операций как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.
Основная цель аудиторской проверки кассовых операций – установить их законность, достоверность и целесообразность совершения, а также правильность отражения в учете. Последовательность работ при проведении аудита кассовых операций можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств.
При аудите кассовых операций последовательно проверяются:
• правильность документального оформления кассовых операций;
• сохранность наличных денежных средств в кассе;
• соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе;
• правильность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением;
• полнота и своевременность оприходования денежных средств и отра-жение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
• правильность списания денег в расход и отражение данных хозяйст-венных операций на счетах бухгалтерского учета;
• организация хранения свободных денежных средств в кассах организации.
Опыт аудиторских проверок свидетельствует, что наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:
• отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с на-рушением установленных требований;
• выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтвер-ждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;
• несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
• арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;
• неполное оприходование денежной выручки.
1. Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельно-сти». Собрание законодательства РФ. – 2001. – №7.
2. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтер-ский учет, 2002. – 533 с.
3. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций. // Аудиторские ведомости. – 2005. – №6. – С. 46-52.
4. Грищенко А.В. Аудит кассовых операций. // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2008. – №1. – С. 53-60.
5. Денисова М.О. Утвержден новый порядок наличных расчетов без применения ККТ. // Туристические и гостиничные услуги. – 2008. – №3. – С. 11-17.
6. Денисова М.О. Новый порядок наличных расчетов без применения ККТ. // Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2008. –№6. – С. 37-51.
7. Кузнецова В.А. Вспоминаем о лимите расчета наличными денежными средствами. // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. – №3. – С. 35-45.
8. Лебедева Н.В. Лимит расчетов наличными денежными средствами. // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. – №2. – С. 3-8.
9. Никулина Л.Н. Ограничение остатка кассовой наличности и расхода денежных средств, поступивших в кассу. // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. – 2009. – №2. – С. 60-70.
10. Шалашова Н. Аудит кассовых операций в иностранной валюте. // Финансовая газета. – 2002. – №32. – С. 22-24.
11. Шишкоедова Н.Н. Аудит. – М.: Главбух, 2008. – 330 с.
Курсовая работа:
Аудит кассовых операций на примере ОАО Люкс
Курсовая работа:
Аудит кассовых операций
Дипломная работа:
Учет кассовых операций на примере ОАО Юничел
Курсовая работа:
Аудит кассовых операций
