Налогообложение в туризме. Налогообложение гостиницы - Контрольная работа

1.2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный на-логоплательщиком от доходов:

- в РФ и (или) за ее пределами — для физических лиц — резидентов;

- в РФ — для физических лиц — нерезидентов.

Доходы от источников в РФ

В п. 1 ст. 208 НК РФ установлен перечень доходов, относящихся к доходам от источников в РФ. К ним относятся доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления им пред-принимательской деятельности на территории РФ.

К доходам от источников в РФ относятся:

- дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также российских индивидуальных предпринимателей и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ.

- страховые выплаты при наступлении страхового случая, по-лученные от российской и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ.

- доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

- доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ.

- доходы от реализации:

• недвижимого имущества в РФ.

• акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций. Примерный перечень ценных бумаг приведен в ст. 143 ГК РФ;

• прав требования к российской или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;

• иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего фи-зическому лицу;

- пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ.

Система налогообложения в виде налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится органами местного самоуправления. Они составляют перечень видов деятельности, которые применяют данную систему налогообложения, а не упрощенную.

Основное отличие данной схемы налогообложения состоит в том, что за основу налогообложения взята базовая единица доходности (в гостинице единица базовой доходности – площадь спального помещения, взятая в квадратных метрах – 1000 рублей). Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход.

- Ставка единого налога – 15% величины вмененного дохода.

- Пенсионный фонд – 14%.

- ставку налога на травматизм устанавливает соцстрах для каждого предприятия в отдельности.

С 2006 года расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может уплачиваться ЕНВД. Теперь к ним относятся и услуги по временному размещению и проживанию (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Однако возможность перейти на «вмененку» есть далеко не у всех отелей. Дело в том, что законодатели установили ограничение. Платить единый налог могут только гостиницы с общей площадью спальных помещений не более 500 кв. метров. Что касается бронирования, то, по мнению Минфина, оно является дополнительной услугой, оказываемой в гостинице (письмо от 4 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/148). А значит, есть риск того, что плату за бронь контролеры признают выручкой от дополнительной деятельности, облагаемой общими налогами.

Сегодня сложно представить отель, не имеющий собственного ресторана. Ведь его наличие это не столько требование моды, сколько забота о престиже и поддержании репутации. Основные требования, предъявляемые к ресторанам, определены в постановлении Правительства Российской Федерации от 15 августа 1997 г. № 1036 «Об утверждении Правил оказания услуг общественного питания».

1. В.В. Токмаков Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации части первой, части второй (постатейный) с практическими рекомендациями и разъяснениями официальных органов. Действующая редакция 2008 года. Изменения, вступающие в силу с 1 января 009 года. Дополнительные комментарии. Разъяснения. Ответы. 9-е издание, переработанное и дополненное. – М.: Книжный мир. 2010. – 1200 с.

2. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Харченко Г.П. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер, 2008. – 224 с.

3. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. – М.: Издательство БЕК, 2007. – 384 с.

4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 320 с. – (Серия «Высшее образование»)

5. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям 060400 «Финансы и кредит и 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / (Г.А. Волкова и др.); под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2009. – 415 с.

6. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2009. – 670 с.

7. С. Ярошенко Журнал «Практическая бухгалтерия» № 12 (декабрь) 2008.

Курс лекций:
Учебное пособие по дисциплине основы налогообложения в туризме

Доклад:
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ к выполнению контрольной работы по дисциплине «Налогообложение в туризме

Контрольная работа:
Налогообложение в туризме. Налог на землю. Налогообложение малых гостиничных предприятий

Отчет по практике:
ОТЧЕТ о прохождении производственной практики в гостинице Надежда (СКС)

Шпаргалка:
Ответы на госы: менеджмент в туризма