Налогообложение. Порядок определения доходов и расходов УСН. Виды деятельности, подлежащие налогообложению ЕНВД. Вариант 4 - Контрольная работа

1. Порядок определения доходов и расходов УСН

1.1 Что такое УСН

Режим налогообложения «Упрощенная система налогообложения» (УСН) устанавливает глава 26.2 Налогового Кодекса РФ (НК РФ), вступившая в силу с 1 января 2003 года.

Первый опыт применения УСН выявил слабые стороны этого режима налогообложения. Федеральный закон от 21.07.05 №101-ФЗ в 2005 году внес поправки в НК РФ, действующие с 1 января 2006 года.

1.2 Порядок определения доходов УСН

При определении налогооблагаемой базы, согласно статье 346.15 НК РФ, налогоплательщики учитывают следующие доходы:

- доходы от реализации;

- внереализационные доходы;

В качестве доходов от реализации НК РФ признает выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав.

Внереализационными доходами налогоплательщика НК ФР признает доходы:

- от долевого участия в других организациях;

- в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

- в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

- в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением полученного в виде целевых взносов и учитываемого отдельно;

- в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

- в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

- иные, предусмотренные статьей 250 НК РФ.

Для того, чтобы минимизировать налоговые риски рекомендуется сделку по продаже векселя проводить до заключения основного договора поставки, кроме того номинал векселя не должен совпадать с суммой предоплаты по основному договору. Желательно, чтобы все таки небольшая часть предоплаты прошла классическим путем и с нее, как с аванса, был уплачен НДС. В договоре купли-продажи векселя не должно быть никаких ссылок на договор поставки. Естественно, что систематически использовать такую схему нельзя, она пригодна скорее для крупных сделок, с большими авансовыми платежами и длительным периодом между отгрузкой и поступлением предоплаты (аванса).

Упрощенным вариантом этой схемы может быть использование вместо договора купли-продажи договора займа.

Обратите внимание, что и в такой ситуации налоговики могут квалифицировать деньги, получаемые по договору займа (или в счет оплаты векселя), как аванс в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг).

Однако изменить квалификацию сделки, а следовательно, и привлечь фирму к ответственности за неуплату НДС можно лишь через суд (п.1 ст.45 НК РФ).

1. Гражданский кодекс РФ. 4.1,2 // М., ИНФРА-М. - 2004

2. Налоговое право. Учебник/ под ред.С.Г. Пепеляева.-М. Юристъ. - 2006

3. Юткин Т.Ф. Налоги и налогообложение : Учебник для ВУЗов/ М.; ИНФРА-М. - 2004

4. Финансовое право. Под редакцией Горбуновой О.Н. - М.: 2008 г.

5. Финансовое право. Под редакцией Химичевой Н.И. - М.: 2005 .

6. Химичева Н.И. Налоговое право Российской Федерации. - Саратов: 2007.

7. Сухолинский-Местечкин С.Л. Налоги в экономике РФ (Организационно-правовой аспект). - Дис. канд. юрид. наук. - М.: 2008.

8. Орлов М.Ю. Основные вопросы теории налогового права как подотрасли финансового права. - М.: 2008.

9. Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и гражданский кодекс. - М.: 2005.

10. Основы налогового права. Под ред. С.Г. Пепеляева - М.: 2005.

11. Налоги: Учеб. Пособие. Под ред. Черника Д.Г. - М.: 2003.

12. Налоговое право России. Общая часть. Отв. ред. Шевелева Н.А. - М.: 2006.

13. О.А. Борзунова, Н.А. Васецкий, Ю.К. Краснов Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации.-М.: ЮНИТИ, 2007.

Дипломная работа:
Упрощенная система налогообложения и отчетности на примере ИП Кузнецовой

Дипломная работа:
Упрощенная система налогообложения , учета и отчетности на примере Сарапульская швейная фабрика

Дипломная работа:
Особенности бухгалтерского и налогового учета на примере ип

Контрольная работа:
Налоги. Вариант 3. (Витте). У физического лица в банке вклад 5000 долларов под 10% годовых на 12 месяцев.

Контрольная работа:
Налогообложение. Вариант 5. Налоговая база и налоговый период. Особенности налогообложения доходов нерезидентов РФ