Акцизы, их экономическая сущность и назначение - Курсовая работа

Содержание

Введение….3 стр.

Глава I. Сущность акцизного налог….5 стр.

1.1. История возникновения….5 стр.

1.2. Понятия….5 стр.

1.3. Подакцизные товары и объект налогообложения ….6 стр.

1.4. Налогоплательщики….10 стр.

1.5. Операции, облагаемые акцизами….13 стр.

1.6. Влияние совершения операций с подакцизными товарами на исчисление иных налогов и применение специальных режимов налогообложения.18 стр.

Глава II. Порядок определения налоговой базы и исчисление акциза.22 стр.

2.1. Порядок определения налоговой базы…22 стр.

2.2.Порядок исчисления акциза…24 стр.

2.3. Сроки и порядок уплаты акциза….…31 стр.

2.4. Сумма акциза, подлежащая к уплате в бюджет….32 стр.

Глава III. Проблемы и перспективы развития налога….34 стр.

Заключение…38 стр.

Список литературы….40 стр.

Введение (выдержка)

Налоги и налоговая система – это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики России.

Налоговая система представляет собой сущность налогов, сборов и других плате-жей обязательного характера, основные принципы построения налоговой системы, эле-менты налогообложения, организацию налогового контроля, налоговую политику госу-дарства, реформы в сфере налогообложения, важнейшие категории и понятия, используе-мые в России и ведущих странах с развитой рыночной экономикой.

На товары, которые не являются товарами первой необходимости и относятся к де-ликатесным изделиям и предметам первой роскоши, введены с 1 января 1992 года акцизы.

Акциз – косвенный налог, включенный в цену товара и взымаемой с потребителя. Он устанавливается на отдельные виды товаров, услуг и отдельные виды минерального сырья. Акцизы устанавливаются на следующие виды продукции: спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачные из-делия, ювелирные изделия, нефть, включая газовый конденсат, бензин автомобильный, легковые автомобили, а также отдельные виды минерального сырья в соответствии с пе-речнем, утвержденным Правительством Российской Федерации.

Акцизы способствуют изъятию доходов, которые сегодня включены в цену товара.

Величина ставки акциза должна быть экономическим регулятором. Поэтому боль-шое внимание уделяется методике взимания налогов. У нас государство сначала подсчи-тывает, сколько ему нужно и после этого определяет ставки налога.

Ставки налога действуют на все территории России. Они установлены двух видов: адвалорные и специфические. Акциз является важнейшим налогом, взимается в цене или в тарифе. Критерием целесообразности снижения или повышения акциза в составе цены является наличие эластичного предложения, стремления и возможности предприятий за-полнить образовавшуюся нишу реальными товарами.

Необходимо учитывать, что эластичность нашей экономики очень низкая по срав-нению с США, Швецией и другими высокоразвитыми странами. Это значит, что рекомен-дации, которые дают нам зарубежные ученые, у нас не срабатывают.

Проводимая налоговая реформа в России призвана стабилизировать нашу экономику, снизить темпы инфляции, увеличить объемы производства продукции, способствовать снижению социальной напряженности в стране.

Цель данной курсовой изучить историю возникновения налога, понятие, налогопла-тельщиков, подакцизные товары, объекты налогообложения, операции, облагаемые акци-зами, порядок определения налоговой базы и исчисления акциза, проблемы и перспективы развития.

Заключение (выдержка)

В завершение к сказанному можно выделить важные моменты:

Налогоплательщиками акциза (налогоплательщики) признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров че-рез таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Тамо-женным кодексом Российской Федерации.

2. Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются налого-плательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Все операции с подакцизными товарами, являющиеся объектом налогообложения, можно условно поделить на следующие группы:

- операции по реализации;

- операции по оприходованию;

- операции по получению;

- операции по передаче;

- операции с ввозимыми на таможенную территорию РФ подакцизными товарами.

Налоговая база при реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налого-вых ставок определяется:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном вы-ражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специ-фические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 Налогового кодекса РФ, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении кото-рых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалор-ные (в процентах) налоговые ставки.

Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты сумма акциза, исчисленная исходя из на-логооблагаемой базы.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.

Литература

1. Журнал. Нормативные документы № 6,8 2004 г.

2. Журнал. Экономика и жизнь. М. № 15,18,28,29. 2005 г.

3. Российский экономический журнал. – М.: НП Издательский дом «Эконо-мический журнал», 2005 г., 12 -15 с.

4. Журнал. Нормативные документы № 6,8 2004 г.

5. Журнал. Налоговый вестник, № 9,8, 2005 г.

6. А.В. Перов, А.В. Толкушин. Налоги и налогообложение. Учебное посо-бие.- М.: ЮРАЙТ, 2005 г. - 296 с.

7. А.Н. Романов. Экономика предприятия. Учебник для вузов.- М.: ЮНИТИ, 2001г. – 530,532,617 с.

8. А.В. Брызгалов. Практическая налоговая энциклопедия, том 1. 2005 г.

9. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ИН-ФРА-М, 2001. – 240 с.